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增值税转型对机械装备行业影响分析

作者:admin 来源:未知 发表时间:2012-06-04

Zengzhishui Zhuanxing Dui Jixie Zhuangbei Hangye Yingxiang Fenxi

增值税转型改革方案的主要内容是:自200911日起,在维持现行增值税税率不变的前提下,允许全国范围内(不分地区和行业)的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额,未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。同时,作为转型改革的配套措施,将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,将小规模纳税人征收率统一调低至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%。

为促进经济增长,国务院出台拉动内需十项措施,其中之一就是在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革。我国目前实行的是生产型增值税,只允许原材料、零部件的进项税金在销项税金中抵扣。国际上广泛使用的是消费型增值税,其允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣。因此我国由生产型增值税改成消费型增值税,有利于企业进行设备更新改造,降低企业负担。据统计,截至2007年年底,东北和中部增值税转型试点地区新增设备进项税额总计244亿元,累计抵减欠缴增值税额和退给企业增值税额186亿元。

此次全面实施增值税转型,机械行业是主要受益者。首先机械企业增加固定资产投资将减少税收支出,相当于直接增加盈利水平;其次增强了各行业企业进行设备更新改造的积极性,扩大机械设备需求,从而直接带动了上游机械设备制造业的发展。另外作为转型改革的配套措施,将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策,取消进口设备免税政策有利于机械行业自主创新,加速设备进口替代,对机械行业是一大利好。

不过增值税转型改革后,在短期内刺激企业扩大投资的效应不可高估。而且由于增值税转型将在2009年开始,因此会导致2008年下半年内各行业设备投资不会大增,甚至可能趋于停滞,企业可能等待至2009年再进行设备投资。总体来看,增值税转型对机械行业的拉动效应最早可能要在在2009年二季度显现。

在即将推广的消费型增值税政策下,企业购入固定资产过程中支付的增值税可以作为进项税从销项税中给予抵扣。

由于采购设备的进项税可以抵扣,设备采购企业在购买设备的时候,现金支出减少17%,同时减少折旧(17%)和营业税金及附加,企业利润增加。企业的设备购买能力和购买意愿增加,可能增加设备采购量。

设备生产企业在增值税改革的过程中是间接受益者。由于设备采购企业的购买能力增加,有可能加大对设备更新的力度,从而促进设备销售,对设备生产企业构成利好。

如果该政策能够实行,显然将大大加大国内企业购置新设备意愿,从而促进国产整机设备的销售。

大部分设备制造商可以在此次税制改革中可以受益,但是船舶、铁路车辆、重型汽车、港口设备、大部分工程机械等产品并不能受益。

1.生产型增值税与消费型增值税的主要区别

在生产型增值税政策下,企业购入固定资产过程中支付的增值税不能抵扣销项税。企业计入固定资产价值的时候,包含增值税。

在消费型增值税政策下,企业购入固定资产过程中支付的增值税可以作为进项税从销项税中给予抵扣。企业在计入固定资产时候,只计入固定资产原值,不含增值税。

2.增值税从生产型转变为消费型对企业的影响

2.1对于购置设备企业的影响如下:摇钱术:曝光主力最新操作动向

减少现金的支出,影响当期现金流量表。价值117元(其中增值税17元)的设备可获得进项税抵扣17元现金,从而减少现金支出17%

对利润表的影响:减少折旧和营业税金及附加,利润增加。减少计入的固定资产价值量,减少折旧。价值为117元(其中增值税17元)的设备,抵税后,计入固定资产100元,设备计入固定资产数额减少了17%,未来折旧相应减少了17%,公司成本下降。

减少营业税金及附加。由于进项税额抵扣增加,公司应交增值税额下降,公司的城建税和教育税附加减少。

由于设备采购企业在购买在设备的时候现金支出减少,同时减少折旧和营业税金及附加,企业利润增加。企业的购买能力和购买的意愿增加,可能增加设备采购量。

2.2对于设备生产企业的影响

设备生产企业在增值税改革的过程中是间接受益者。由于设备采购企业的现金支出减少,购买能力增加,有可能加大对设备更新的力度,从而促进设备销售,对设备生产企业构成利好。

3.现行增值税减税的政策实施情况

2004年开始,在中国东北地区就实行了增值税改革试点工作;2007年中原626个老工业城市也开始进行了试点;200871,在汶川地震受灾地区也开始实行。总的发展方向是实施地区越来越广,对于可以抵扣的行业限制越来越宽泛,进项税额抵扣的限额逐步取消。

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